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税改对2019年USCPA考试的影响有哪些?

发布时间:2019-05-16

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  2019年USCPA考试已经开始,USCPA官网公布的考试大纲内容受影响的科目有AUD、FAR和REG。其中,REG由于受到P.L.115-97,the Tax Cuts and Jobs Act(减税和就业法案),也就是税改的影响,在联邦个人所得税与公司所得税部分有较大的改动。
 
  在2017年底,USCPA教学团队就预测税改会对美国注册会计师考试有潜在影响。我们知道,Regulation,也就是USCPA考试的法规科目,最主要的内容就是美国的联邦税法内容,税改方案已落实,也对2019年USCPA考试产生了影响。
 
 
  个人所得税
 
  1、将已婚纳税人标准扣除额度(standard deduction)扩大了大约一倍,至2.4万美元,单身人士为1.2万美元。同时原有的个税免征额exemption和附加标准扣除additionalstandard deduction将被取消(该条文引自方案原文,并非已经落实的税法)。
 
  这个改动其实影响不大,我们只需要记一下新的数字即可,standard deduction本来就是一个比较固定而且简单的知识点,相信掌握这个难度不会很大。至于个税免征额exemption和附加标准扣除additional standard deduction的取消,则是原有知识点的移除,并未带来新的概念,因此基本没有掌握的难度。
 
  2、将个税方面的七个税收等级简化为三档,分别为12%、25%和35%。
 
  税率简化本身就是一个降低难度的改动,然而USCPA考试本来就不考察税率的记忆,在涉及到计算的时候题目都会给出适用的税率,考生直接拿来用即可。故而这个改动对于考试的影响也是基本不存在的。
 
  3、取消替代性最低税(AMT)
 
  这一部分毫无疑问是美国现行税法中最难的内容,这部分如果去掉的话无疑会大大降低税法的学习难度
 
  4、分项扣除额度(itemized deduction)大幅简化。
 
  之前的美国税法在分项扣除的设置上比较繁杂,新税改方案则简化了这部分的内容,毫无疑问,这块掌握起来可能要花点时间记忆,但是绝对比老税法容易很多。
 
  5、取消遗产税(estate tax)。
 
  没说的,这个改动是消掉一部分内容,哪里有什么学习的难度嘛!
 
  由以上几点可知,税改方案对于USCPA考试的影响全部都是降低难度的。Anyway,不用担心新税法难学,因为难度真的是大幅下降了。
 
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