遗产税也是AICPA考试中的一部分。遗产税一直备受争议，并且中国目前尚未实施遗产税，因此考生在备考中需要多注意这部分的内容。高顿网校小编整理了美国遗产税的相关内容，大家在备考当中要弄清楚它的计税方法和申报时间，以及征收遗产税的作用。

 

　　在美国联邦以及个别州，都会征收遗产税。并且是遵照先纳税后分配遗产的原则，因此计算简单，征管便利，税额有保障，还能有效避免纳税人偷税漏税。总体而言，共和党希望取消房地产遗产税，或者提高免税金额，而民主党则认为，如果取消遗产税将对富人有利，有失公允。

 

　　今天主要介绍一下，一次性征收的美国联邦遗产税。

 

　　-简介：美国的Estate tax（遗产税）跟Gift tax（赠与税）是相辅相成的。Gift tax是对赠与者征税，每年对一个人的赠与免税额度是$14,000（2014），夫妻可以共享各自的额度。在人死之后计算遗产税时，有一个终生累积赠予免税额度，2014年是$5,340,000（此金额每年进行调整），这时会把生前所有用过的赠予免税额度从534万美金中减掉，然后剩余的额度跟遗产比较，遗产超出额度的部分，按照40%的税率征税。

 

　　-税表：需要填制Form 706

 

　　-申报时间：继承人死亡的九个月后。

 

　　-纳税人：美国遗产税的纳税人是遗产的管理人；赠与税的纳税人是财产的赠与人。

 

　　-计税方法（此为简易版。除了以下的方法，还可以用遗产赠予税的税率表计算。）

 

　　1.首先要求出应税遗产总额（=gross estate-nondiscretionary decoctions-discretionary deductions）

 

　　总遗产（Gross Estate）=在去世之日或者其他可替代的估价日（earlier of 6 month later,or the property is distributed）继承人留下的全部财产的公允价值，包括：动产和不动产、有形资产和无形资产、被继承人去世时财产取得的利息、夫妻共同拥有的财产、人寿保险赔偿金、年金和退休计划的收入、为被继承人保留的对某些财产或者所得的使用权或者行使权等。

 

　　不可避免费用的抵扣（Nondiscretionary deductions）：被继承人1年以内的医疗费用，遗产管理费用，丧葬费用、各项债务、遗产损失、借贷、应付帐款，应当缴纳的税金等。

 

　　自由决定费用的抵扣（Discretionary deductions）：赠送未亡配偶的财产、捐献给慈善机构的财产(无金额限制，全部可以从应税的遗产中抵减。)

 

　　2.根据应税遗产税基减去终生累积赠予免税额度（2014年是$5,340,000）再乘以40%，来计算应交的遗产税。（若配偶已故并且没有用完其众生累积赠予免税额度，可以传递给未亡配偶沿用。）

 

　　-跨代遗产税。对于跨代赠与财产的额外征税，为防止以跨代赠与的手段来逃避遗产税。也就是说，如果你将遗产直接指定给与你相差2代或以上的后代，这部分遗产会在已经征收了一次遗产税之后，再次征税。

 

　　总而言之，美国的遗产税好处是可以调节贫富差距，促进社会捐赠，增加政府和社会公益事业的财力。在我国并没有征收遗产税，但这部分也是REG的一大考点，所以在学习美国税法的过程中，要对遗产税部分进行合理的关注。